По данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. С 1 октября 2024 г. физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП), вправе создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом (далее — коммерческая организация), в упрощенном порядке, определенном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, согласно приложению к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее соответственно — Закон № 365-З, Положение).

Коммерческая организация вправе со дня ее государственной регистрации применять  упрощённую систему налогообложения (далее –УСН) в порядке и на условиях, определенных главой 32 Налогового кодекса (далее –НК), если:

– списочная численность ее работников не превышает 50 человек;

– в течение двадцати рабочих дней со дня ее государственной регистрации в налоговый орган по месту постановки на учет ею представлено уведомление о переходе на УСН по форме согласно приложению 36 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

В части налога на добавленную стоимость (далее — НДС) коммерческая организация, к которой перешли права и обязанности ИП в соответствии с пунктом 10 Положения, определено следующее.

Согласно пункту 25 Положения такая коммерческая организация:

при определении оборотов по реализации в налоговую базу не включает полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящиеся к деятельности ИП, если выполняется одно из следующих условий:

– обороты по их реализации были определены ИП в налоговой декларации (расчете) по НДС;

– при их реализации ИП не являлся плательщиком НДС (подп. 25.1 п. 25 Положения);

при определении оборотов по реализации в соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК в налоговую базу включает сумму оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенной ею после их приобретения на территории Республики Беларусь ИП у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и (или) иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве ИП (подп. 25.2 п. 25 Положения).

Порядок определения оборотов по реализации, указанный в подпункте 25.2 пункта 25 Положения, подлежит применению также коммерческой организацией, применяющей особый режим налогообложения без уплаты НДС — УСН.

Пунктом 26 Положения дополняется порядок подтверждения обоснованности применения коммерческой организацией ставки НДС в размере ноль (0) процентов. Так, в отношении указанных в пункте 1 статьи 122 НК товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны) ИП, являвшимся плательщиком НДС до 1 января 2024 г. с оборотов по их реализации, и по которым на момент перехода к коммерческой организации его прав и обязанностей не применена ставка НДС в размере ноль (0) процентов, такая коммерческая организация представляет в налоговый орган по месту постановки на учет документы, в том числе содержащие фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется), учетный номер плательщика ИП, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов по таким оборотам по реализации.

При этом отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС оборотов по реализации товаров (экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья), указанных в части первой пункта 26 Положения, производится коммерческой организацией в порядке, определенном подпунктами 5.1–5.4 пункта 5 статьи 123 НК, применительно к сроку, установленному налоговым законодательством для подтверждения фактического вывоза товаров за пределы Республики Беларусь.

Для целей исчисления НДС при уменьшении оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктом 4 статьи 129 НК, коммерческая организация в соответствии с пунктом 27 Положения вносит в налоговую декларацию (расчет) по НДС изменения в части корректировки оборотов по реализации, установленной пунктом 1 статьи 129 НК, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в адрес этой коммерческой организации, если обороты по их реализации учитывались при определении налоговой базы ИП.

Также пунктом 28 Положения определено, что признаваемые налоговыми вычетами в соответствии с законодательством в 2024 г. суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым получены и подписаны электронные счета-фактуры электронной цифровой подписью ИП, являвшегося плательщиком НДС до 1 января 2024 г., и не принятые к вычету этим ИП до перехода его прав и обязанностей в 2024 г. к коммерческой организации, подлежат передаче такой коммерческой организации в 2024 г. в соответствии с передаточным актом и на основании электронного счета-фактуры, созданного и выставленного ИП не позднее даты государственной регистрации коммерческой организации.

Инспекция Министерства по налогам и сборам  по Пуховичскому району.